Итоги Амнистии капиталов 1.0, а также возможности нынешней Амнистии капиталов 2.0 и Безналоговой ликвидации иностранных компаний.
Сроки, правила, ограничения.
Первая волна Амнистии капитала (июнь 2015 года – июль 2016 года) прошла без эксцессов, Федеральная налоговая служба России вела себя адекватно, все данные обещания выполнялись. По оценке EY в тот период амнистией воспользовались порядка 10.000 человек. Оценка Министерства Финансов России была ниже – порядка 7.000 человек.
В тот момент многие ждали до последнего, оглядываясь на собратьев. Декларации подавали в последние дни. Но всё прошло достаточно успешно.
Что даёт нынешняя Амнистия капитала и с чем её едят?
Суть в следующем:
Весь полученный доход до 01.01.2018 (трудовая деятельность, купля-продажа ценных бумаг, недвижимости и т.д.), а также все валютные операции по зарубежным счетам до момента подачи спецдекларации (открытие счёта, операции по счёту и т.д.) признаются законными. По задекларированным позициям никто не задаст вопросов откуда деньги, за сколько купили, где налоги, сколько, где и как заработал. Гарантируется конфиденциальность предоставленной информации. В частности, не последует наказания за:
Уклонение от репатриации денежных средств.
Уклонение от уплаты таможенных платежей.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов.
Неисполнение обязанностей налогового агента.
Сокрытие денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.
Неуведомление об открытии счетов в банках за пределами РФ.
Незаконные валютные операции по счетам в банках за пределами РФ.
Амнистия бесплатна. То есть, не только не накажут, но и налоги платить не надо (кроме дохода Контролируемой иностранной компании – налоги заплатить придётся).
Есть исключения – некоторые статьи Уголовного кодекса (Легализация, Использование подложных документов, Фальсификация, Незаконное образование юр. лица). Тут уж не поспоришь, на амнистию в данном случае рассчитывать не приходится.
С середины 2000-х годов в мире прокатилась волна подобных амнистий, но в большинстве они были платными. То есть, не наказали, но налоги, и иногда пени, начислили.
Что самое удобное, подать спецдекларацию можно в любой ИФНС с 01.03.2018 по 28.02.2019.
Что декларировать?
Офшорные активы, недвижимое имущество, КИК, ценные бумаги, зарубежные счета.
Приятное отличие от АК 1.0 – можно декларировать уже закрытый банковский счёт. Не только можно, но и нужно. Система обмена информацией заработает, налоговые органы узнают и накажут.
Как декларировать?
Заявительный характер. Простое перечисление реквизитов в спецдекларации. Если это банковский счёт – банк и номер. Никаких выписок.
Переводить задекларированные активы в Россию не требуется.
Шанс заявить о спрятанном один, так как подача спецдекларации возможна единожды, без уточнений. И потом уже соблюдайте, будьте добры, валютное законодательство. Как мы помним, отечественное валютное законодательство требует:
Своевременно уведомлять Федеральную налоговую службу об открытии, закрытии иностранных банковских счетов, а также об изменении их реквизитов.
Вовремя подавать отчет о движении средств по указанным счетам.
Неукоснительно соблюдать режим использования данных счетов.
Кстати, брокерские счета у организаций с банковской лицензией подлежат регистрации в ФНС со всеми вытекающими ежегодными отчётами, так как подпадают под режим иностранных банковских счетов.
Требуется ли собственнику зарубежных активов участвовать в Амнистии капиталов 2.0?
Чтобы это выяснить, надо провести всесторонний анализ активов. Возможно потребуется их реструктурировать. И обязательно надо проработать все риски, дабы не попасть под исключения.
Безналоговая ликвидация.
Это уникальная возможность создать налоговый базис.
К примеру, гражданин России через холдинговый офшор владеет бизнесом в России.
Ликвидировав офшорную компанию, он переводит активы по рыночной стоимости на себя, не платя налог на доход. Опять же, происхождением активов (денежных средств) никто не интересуется.
При дальнейшей реализации активов налог будет взиматься лишь с увеличения стоимости приобретения, а не со всей суммы.
Основные параметры Безналоговой ликвидации:
1. Ликвидация должна быть завершена до 1 марта 2019 года (в некоторых случаях срок может быть продлён).
2. С налоговой декларацией требуется предоставить заявление об освобождении доходов от налогов, а также приложить документы, подтверждающие стоимость имущества.
3. Рыночную стоимость полученных активов можно в будущем учесть в расходах.
4. Затратную стоимость можно учитывать в разных ситуациях:
Купля-продажа, мена и погашение ценных бумаг
Дарение и передача ценных бумаг по наследству
Вклад имущества в капитал дочерней компании
Осуществление имущественных прав (погашение займа)
Другие нововведение, касающееся рассматриваемой темы.
Валютный спецрезидент – это гражданин России, проживающий за границей более 183-х дней в календарном году. К нему меньше требований по валютному законодательству – нет необходимости уведомлять Федеральную налоговую службу об открытии банковского счёта за рубежом, не надо предоставлять отчёты о движении по этому счёту денежных средств, счётом можно пользоваться практически без ограничений.
То есть, вечным путешественникам жить стало намного проще.
И напоследок абстрактный кейс:
У бизнесмена на зарубежных брокерских счетах, учтённых в своём трасте, скопилась сумма порядка 4-х млн долларов в ценных бумагах. В результате грамотного управления за несколько лет первоначальные вложения практически удвоились. Соответственно, при возвращении капитала владельцу из траста требовалось уплатить порядка $260.000 НДФЛ. Но тут бизнесмену потребовалось в течение календарного года более половины времени провести на территории государства с нулевым налогом на доходы физических лиц.. Как итог, автоматически он стал налоговым резидентом данной страны, вывел деньги из траста и с налогами на доходы разобрался по законодательству этой страны. Человек был несказанно рад такой случайности.
Но нельзя забывать, что быть «гражданином мира» уже не получится. Человек всегда является налоговым резидентом какой-либо страны.